José Manuel Ortiz, presidente del Comité de Acreditación y Certificación (CAC) de EFPA España y consejero de Cuatrecasas, participó en un #WEBINAREFPA y centró su exposición en las Medidas fiscales aprobadas y en proyecto que inciden en la gestión y el asesoramiento patrimonial de inversiones.
Medidas de interés para particulares e inversores
Su primer bloque de intervención abordó las principales medidas de interés para particulares e inversores, cuyo primer punto repasó el incremento de tipos de gravamen sobre la renta y el patrimonio, desde el 1 de enero.
Respecto al IRPF, destacó sobre la renta general el nuevo tipo del 24,5% para las superiores a 300.000€, al que habrá que añadir el autonómico correspondiente.
Sobre la renta del ahorro, el nuevo tipo del 26% para más de 200.000€.
En ambos casos, aclaró que resultan superiores a las de países como Reino Unido, Alemania, Francia e Italia.
Para los “impatriados” (trabajadores desplazados a territorio español), las medidas incluyen la subida al 47% del tipo de gravamen para las rentas generales superiores a 600.000 €, y para las del ahorro también el 26% para más de 200.000€. En el Impuesto del Patrimonio, el experto destacó la subida al 3,5% del tipo aplicable a bases liquidables superiores a 10.695.996,06 € con impacto en las CC.AA. de régimen común.
Modificaciones en el régimen fiscal de determinados instrumentos de ahorro e inversión
El segundo punto de este primer bloque se centró en las modificaciones en el régimen fiscal de determinados instrumentos de ahorro e inversión.
En este sentido, desde el 1 de enero, se modifica el importe máximo de reducción fiscal en la base imponible general del IRPF por aportaciones conjuntas a sistemas de previsión social –la menor de estas dos cantidades:
- 30% de la suma de RTP y RAE o 2.000€ anuales, ampliable 8.000 € más (hasta 10.000 €) si el incremento proviene de contribuciones empresariales, aplicables también a empresarios individuales, lo que parece incluir también a los profesionales independientes.
Ortiz resaltó el interés del Gobierno en que las empresas se involucren con contribuciones en beneficio de sus empleados. Respecto a los sistemas de previsión social a favor del cónyuge, se minora el límite independiente de reducción de 2.500€ a 1.000€ anuales.
Seguros de vida
En lo que a seguros de vida se refiere, Ortiz explicó la regla especial de valoración en el impuesto del Patrimonio para aquellos sin derecho de rescate, que está en proyecto y será efectiva al día siguiente de su publicación en el BOE.
Dirigida a aquellos casos en los que el tomador no tenga la facultad de ejercer el derecho de rescate total en la fecha de devengo del impuesto: el seguro se computará en la base imponible del tomador por el valor de la provisión matemática.
Para Ortiz, sin duda, se trata de un cambio muy relevante que afecta a muchas pólizas contratadas en años anteriores en las que no existía o no se podía ejercer el derecho de rescate.
Instrumentos de inversión colectiva
En el marco de los instrumentos de inversión colectiva, el experto subrayó la homogeneización del régimen fiscal en el IRPF para los ETF extranjeros coticen o no en España, a partir del 1 de enero de 2022.
En cuanto a las SICAVs, destacó la medida prevista en enmiendas al Proyecto de Ley de medidas para la prevención y lucha contra el fraude fiscal, que entrará en vigor en períodos impositivos iniciados desde el 1 de enero de 2022.
Asimismo, explicó que se modifica el art. 29.4. a) LIS, con la inclusión de reglas especiales que han de cumplir los accionistas de una SICAV para su cómputo a efectos del tipo de gravamen del 1% en el Impuesto de Sociedades.
Dicho cumplimiento se comprobará por la AEAT. La SICAV deberá mantener y conservar los datos de la inversión de los socios durante el período de prescripción.
Otra de las novedades la recoge la nueva DT 41ª sobre disolución y liquidación de determinadas SICAVs, que, en principio, no sería de aplicación a los socios residentes en País Vasco y Navarra.
Con respecto a las SOCIMIS, las novedades proyectan un nuevo gravamen especial del 15% y cambios en la información de la Memoria, que entraría en vigor para periodos impositivos iniciados desde el 1 de enero de este año.