La campaña de renta 2021 ya está en marcha. El plazo de presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) acaba el 30 de junio de 2022.
¿Cuáles son las novedades de este año?
David Sanz Bujanda, socio en Bernal & Sanz Bujanda Despacho Patrimonial privado comienza con la nueva tarifa que este año aparece en el IRPF.
Con efectos desde el 1 de enero de 2021, las bases liquidables generales, es decir, el conjunto de ingresos a partir de 300.000 euros pasan a gravarse al 24,5%, tipo al que hay que sumar el propio de cada comunidad autónoma que oscila entre el 21% y el 24,5%, (entre el 45,5% en total en Madrid o el 54% en Valencia). El número de declaraciones con rendimientos superiores a 15.000 euros, según la AEAT, no alcanza las 120.000, es decir, menos del 0,6% de los más de 21 millones de declaraciones presentadas.
Nuevos tramos en la escala del ahorro
Sobre las rentas de capital (plusvalías por venta de acciones, fondos o inmuebles, intereses, seguros, dividendos, cupones…) superiores a 200.000 euros se paga un 26% (3 puntos más que antes). Para rentas del ahorro inferiores a 6.000 euros, 19% (que es la retención habitual que se hace en los productos financieros sujetos a ella); 21%, de 6.000 a 50.000 euros y 23%, de 50.000 a 200.000 euros.
“Todos los productos financieros, a excepción de los relacionados con la jubilación (planes de pensiones), tributan en el IRPF en la base del ahorro. Esta tiene dos partes: por un lado, los rendimientos del capital mobiliario, entre ellos la venta de bonos y obligaciones o letras del tesoro, los dividendos y cupones o los intereses de los depósitos y cuentas corrientes. Por otro, las ganancias o pérdidas patrimoniales, entre ellas la venta de acciones, ETF o de derivados, así como venta de fondos de inversión y sicav y de inmuebles.” explica David Sanz Bujanda.
Inicialmente cada uno de los bloques de la base del ahorro funcionan por separado, compensándose entre sí los posibles saldos positivos y negativos obtenidos en 2021. Pero, si tras esas operaciones continúa habiendo pérdidas en el bloque de capital mobiliario (o de ganancias y pérdidas patrimoniales), estas se pueden compensar con el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales (o de capital mobiliario), con un límite del 25%.
Reducción del límite desgravable por aportaciones a planes de pensiones individuales
En el IRPF 2021, este límite financiero está fijado en 2.000 euros anuales (8.000 euros en 2020 y 1.500 euros en 2022) siempre que esta cantidad no supere el 30% de los rendimientos netos del trabajo y actividades económicas.
David Sanz Bujanda aclara que:
“el ahorro de impuestos será diferente para cada contribuyente en función de sus otros ingresos, que determinarán su tipo marginal”
En este terreno también es importante saber que las aportaciones deducibles al plan de pensiones del cónyuge se han reducido a la mitad, 1.000 euros, y siempre y cuando este obtenga rendimientos netos del trabajo y/o actividades económicas inferiores a 8.000 euros al año.
El rescate de un plan de pensiones ha de incluirse en la base general del IRPF como renta del trabajo. Si lo recuperado data de una fecha anterior a 2007 y se ha cobrado en forma de capital puede aplicarse una reducción del 40%.
Rentas exentas
Quienes sufrieron las consecuencias de algún fenómeno natural como la erupción volcánica de La Palma o la borrasca Filomena tienen un cierto consuelo fiscal: las ayudas públicas o excepcionales por daños personales se consideran rentas exentas.
Capital inmobiliario
Los arrendadores de locales (no los grandes propietarios) que bajaron de forma voluntaria la cuantía de la renta a sus inquilinos a partir del 14 de marzo de 2020 pueden computar, como gasto extra deducible del capital inmobiliario, el importe de dicha rebaja correspondiente a las mensualidades del primer trimestre de 2021. Además, se ha reducido de seis a tres meses el plazo para que las cantidades adeudadas por los arrendatarios se consideren saldos de dudoso cobro y, por lo tanto, puedan deducirse de los rendimientos del capital inmobiliario.
Deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética
En esta novedad de la renta de 2021 se detiene David Sanz Bujanda:
“Se ha aprobado una batería de deducciones en este terreno que varían, según los plazos, entre el 20% de las cantidades satisfechas y el 60%, con límites sobre los que aplicar estos porcentajes desde 5.000 y hasta un tope máximo de 15.000 euros por año”.
Especialidades para mayores de 65 años
No tributa la ganancia patrimonial generada en la transmisión de la vivienda habitual ni tampoco la obtenida en la venta de algún otro elemento patrimonial (por ejemplo, acciones o fondos), siempre que el importe total obtenido se destine, en el plazo de seis meses, a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor de un máximo de 240.000 euros. Es también importante tener en cuenta que, en estos momentos en que las rentas vitalicias vinculadas a la vivienda se empiezan a extender, estas no tienen efectivamente la consideración de renta siempre que se hayan llevado a cabo de conformidad con la actual regulación financiera.
Donativos
De los primeros 150 euros de donativos a entidades sin ánimo de lucro se puede deducir un 80% y, del exceso, un 35%. Si es donante habitual, este último porcentaje se incrementa hasta el 40%.
En conclusión, David Sanz Bujanda, socio de Bernal & Sanz Bujanda Despacho Patrimonial Privado:
“es imprescindible conciliar datos. No perder los créditos o las opciones que tenemos frente a la agencia tributaria. Además es imprescindible sentarse con tu asesor fiscal, como muy tarde en septiembre, para planificar y ver las mejores opciones que tiene cada uno para hacer frente a su factura fiscal y ver qué opciones tiene para poder reducirla”
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